淺談?dòng)嘘P(guān)國(guó)際快遞或航空、海運(yùn)運(yùn)輸中的關(guān)稅問(wèn)題

  一直很想寫一點(diǎn)有關(guān)進(jìn)出口貨物的關(guān)稅方面的認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但畢竟自己不是國(guó)際貿(mào)易當(dāng)中此類問(wèn)題的專家，也就沒(méi)有這方面的底氣。所以，在這里我只是膚淺的評(píng)述一點(diǎn)自己個(gè)人的看法，未必都是正確的，但是希望能給有些朋友做一些基本面的參考。 因?yàn)椋粘９ぷ鳟?dāng)中我遇到很多的人咨詢我這方面的問(wèn)題，也希望有更深的認(rèn)識(shí)和更專業(yè)的朋友一起做一些說(shuō)明或補(bǔ)充。

我還是依照一個(gè)簡(jiǎn)單的是什么，為什么，怎么樣的一個(gè)基本思維方式來(lái)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題。也就是什么是關(guān)稅？為什么有關(guān)稅？怎么樣來(lái)計(jì)算這個(gè)關(guān)稅？

首先，是什么？也就是關(guān)稅的定義。關(guān)稅：是一個(gè)國(guó)家的海關(guān)依照本國(guó)海關(guān)法、關(guān)稅稅則和有關(guān)規(guī)章，對(duì)進(jìn)出其關(guān)境的物品所征收的一種捐稅。其主要分為以下三類：

1、按照征稅標(biāo)準(zhǔn)，分為從價(jià)稅、從量稅、混合關(guān)稅、選擇關(guān)稅；

2、按照征收對(duì)象的流向，分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過(guò)境關(guān)稅；

3、根據(jù)稅收待遇不同，分為普通關(guān)稅、最惠國(guó)關(guān)稅、普惠制關(guān)稅、特惠制關(guān)稅。

由于，按當(dāng)前的實(shí)際情況，出口稅和過(guò)境稅，現(xiàn)在國(guó)際上大部分國(guó)家都基本上已經(jīng)取消了。我這里只是簡(jiǎn)單說(shuō)一點(diǎn)進(jìn)口關(guān)稅。其實(shí)，這里面主要包含兩種方式；一是從國(guó)外進(jìn)口到中國(guó)的。另一種是從中國(guó)本土出口到國(guó)外可能產(chǎn)生的關(guān)稅。

征收進(jìn)口關(guān)稅會(huì)增加進(jìn)口貨物的成本，提高進(jìn)口貨物的市場(chǎng)價(jià)格，影響外國(guó)貨物進(jìn)口數(shù)量。因此，各國(guó)都以征收進(jìn)口關(guān)稅作為限制外國(guó)貨物進(jìn)口的一種手段。適當(dāng)?shù)氖褂眠M(jìn)口關(guān)稅可以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，也可以作為一種經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)本國(guó)的生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而使用過(guò)高的進(jìn)口關(guān)稅，會(huì)對(duì)進(jìn)口貨物形成壁壘，阻礙國(guó)際貿(mào)易的發(fā)展。進(jìn)口關(guān)稅會(huì)影響出口國(guó)的利益，因此，它成為國(guó)際間經(jīng)濟(jì)斗爭(zhēng)與合作的一種手段，很多國(guó)際間的貿(mào)易互惠協(xié)定都以相互減讓進(jìn)口關(guān)稅或給以優(yōu)惠關(guān)稅為主要內(nèi)容。“關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定”就是為了促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為目的而簽訂的一個(gè)多邊貿(mào)易協(xié)定，它倡導(dǎo)國(guó)際貿(mào)易自由化，逐步取消各種貿(mào)易壁壘，其中最主要的一項(xiàng)措施就是通過(guò)締約方之間的相互協(xié)商、談判，降低各國(guó)的進(jìn)口關(guān)稅水平，對(duì)締約方的關(guān)稅加以約束，不得任意提高。由于關(guān)稅是通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制調(diào)節(jié)進(jìn)出口流量的，在目前階段還允許以進(jìn)口關(guān)稅作為各國(guó)保護(hù)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的唯一合法手段。但通過(guò)幾個(gè)回合的關(guān)稅減讓談判，各國(guó)的關(guān)稅水平大大降低。

而依照WTO關(guān)于關(guān)稅與非關(guān)稅措施的法律制度，總體的規(guī)則是允許存在但要逐步減讓。對(duì)于數(shù)量限制，一般情況下必須取消，特殊情況下可以使用，但規(guī)定了嚴(yán)格的適用條件。

在關(guān)稅的計(jì)量上，也就主要是一個(gè)國(guó)家海關(guān)估價(jià)的問(wèn)題。海關(guān)估價(jià)：是指一國(guó)海關(guān)機(jī)構(gòu)，根據(jù)法定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)和程序，為征收關(guān)稅而對(duì)進(jìn)口貨物確定一種完稅價(jià)格的行為或過(guò)程。海關(guān)估價(jià)的規(guī)則，規(guī)定了估價(jià)的6種價(jià)格：成交價(jià)格、相同貨物成交價(jià)格、類似貨物成交價(jià)格、扣除價(jià)格、計(jì)算價(jià)格和其他估價(jià)方法，這6種方法應(yīng)依次使用。

海關(guān)估價(jià)首先使用的方法是以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格作為完稅價(jià)格，如果海關(guān)認(rèn)為成交價(jià)格不實(shí)，則可以嚴(yán)格依次使用其他5種估價(jià)方法。進(jìn)口貨物成交價(jià)格：指有關(guān)貨物出口到進(jìn)口方后，海關(guān)根據(jù)成交情況對(duì)進(jìn)口商實(shí)際支付或應(yīng)付價(jià)格進(jìn)行調(diào)整后的價(jià)格。也即海關(guān)估價(jià)不能簡(jiǎn)單地依據(jù)貿(mào)易單據(jù)上載明的“成交價(jià)格”，而要對(duì)單據(jù)價(jià)格作合理調(diào)整。

裝運(yùn)前檢驗(yàn)（PSI）指用戶成員方（進(jìn)口方）政府委托的機(jī)構(gòu)，在出口成員方境內(nèi)對(duì)出口到用戶成員方的產(chǎn)品的質(zhì)量、數(shù)量，價(jià)格和關(guān)稅稅則中商品分類等進(jìn)行核實(shí)的制度。因其與海關(guān)稅收，國(guó)家外匯財(cái)政密切相關(guān)，所以是一種政府規(guī)定的強(qiáng)制行為。目前有30多個(gè)國(guó)家實(shí)行這一制度。

國(guó)際貿(mào)易貨物的原產(chǎn)地是指作為商品而進(jìn)入國(guó)際貿(mào)易流通的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)或原產(chǎn)地區(qū)，即產(chǎn)品的國(guó)籍。原產(chǎn)地規(guī)則是指一個(gè)國(guó)家或地區(qū)為確定貨物原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)及行政決定，核心是判斷原產(chǎn)地的具體方法和標(biāo)準(zhǔn)。商品的原產(chǎn)地身份與該商品在國(guó)際貿(mào)易中所應(yīng)享受的待遇關(guān)系緊密。確定原產(chǎn)地的主要方法：某種貨物的生產(chǎn)、裝配工序或其生產(chǎn)原料在一個(gè)以上國(guó)家或地區(qū)時(shí)，一般認(rèn)為產(chǎn)品的最后實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家或地區(qū)為該產(chǎn)品的原產(chǎn)地。判斷產(chǎn)品“最后實(shí)質(zhì)性改變”一般采取增值百分比標(biāo)準(zhǔn)，特殊加工工序和稅目改變標(biāo)準(zhǔn)等方法。

當(dāng)然，在國(guó)際貿(mào)易中，有關(guān)關(guān)稅重會(huì)牽涉到其他例如，傾銷和補(bǔ)貼在這里，我就不贅述了。或者很多做國(guó)際貿(mào)易的朋友，只想知道一個(gè)問(wèn)題: 我出口到某某國(guó)家的這批貨，會(huì)產(chǎn)生關(guān)稅嗎？我以下主要僅就國(guó)際出口的關(guān)稅方面稍微做一些說(shuō)明。

我這里所說(shuō)，都是僅僅原產(chǎn)地國(guó)家是中國(guó)： china 或者 cn 。因?yàn)椋P(guān)稅是國(guó)與國(guó)之間的一種貿(mào)易談判和基于本國(guó)具體情況而制定的一種稅收措施，肯定是會(huì)考慮貨物的來(lái)源國(guó)的問(wèn)題。 我們行業(yè)里，一直有一條簡(jiǎn)單的概念，是到歐美等國(guó)家，貨物申報(bào)價(jià)值在30USD之內(nèi)一般不會(huì)產(chǎn)生稅金。 我個(gè)人覺(jué)得，這個(gè)只能可以也只能是作為一種參考。因?yàn)榛谝陨现R(shí)的說(shuō)明，你就會(huì)發(fā)現(xiàn)。關(guān)稅的計(jì)量是按照具體目的地國(guó)家海關(guān)依據(jù)他國(guó)相關(guān)政策來(lái)對(duì)你這個(gè)貨物課以的稅金。 所以，這里的申報(bào)價(jià)值，只是一個(gè)參考。 而具體決定的因素是，你貨物本身的價(jià)值和數(shù)量與你這種貨物在目的地國(guó)家海關(guān)政策里是否屬于征稅行列和具體征收多少。這里是一個(gè)相互的因素。 所以，會(huì)出現(xiàn)同樣數(shù)量的一種商品，在這個(gè)國(guó)家產(chǎn)生了關(guān)稅，而在另一個(gè)國(guó)家可能是沒(méi)有關(guān)稅的。

而運(yùn)輸方式和申報(bào)手段對(duì)關(guān)稅的影響方面。因?yàn)楸緛?lái)對(duì)海運(yùn)接觸很少，多是國(guó)際快遞類。所以，我這里僅僅談一些有關(guān)國(guó)際快遞當(dāng)中關(guān)稅的一些看法。

我們出口國(guó)外的貨物，大體分三類：私人物品、樣品、貿(mào)易產(chǎn)品。 正常情況下，私人物品和樣品因其數(shù)量和屬性，一般征收關(guān)稅的幾率會(huì)相對(duì)較小。當(dāng)然，這里具體會(huì)視物品的量和價(jià)值以及目的地國(guó)家的具體情況來(lái)確定。 一般，私人禮品或物品，在到達(dá)目的地國(guó)家后，一部分是順利通關(guān)，部分情況需要協(xié)助清關(guān)。所謂協(xié)助清關(guān)也就是需要收件方提供在目的地國(guó)家合法身份的一些證明，列明所收貨物的清單（品名數(shù)量?jī)r(jià)值等）和用途等。多數(shù)也能順利清關(guān)，其中部分也可能會(huì)產(chǎn)生關(guān)稅。只是，總體上，這兩種產(chǎn)生關(guān)稅的幾率比較低。但，有些國(guó)家除外，例如巴西等少數(shù)國(guó)家，會(huì)出現(xiàn)100%關(guān)稅的情況，只是一個(gè)多少的問(wèn)題。

所以，說(shuō)到這里，很多朋友問(wèn)到的問(wèn)題，基本就有個(gè)抽象的答案了。關(guān)稅的是否產(chǎn)生，是基于你本身具體貨物，以及貨物的數(shù)量和價(jià)值等，和發(fā)往的目的地國(guó)家海關(guān)政策相對(duì)應(yīng)來(lái)確定的。而并非哪一家快遞或空運(yùn)、海運(yùn)承運(yùn)商能確定的。

當(dāng)然，說(shuō)到這里，有很多人會(huì)問(wèn)。你們做這行，就不能想辦法幫確定下？或者說(shuō)，避免關(guān)稅的產(chǎn)生？

我想作為這個(gè)行業(yè)里的人，我個(gè)人也很想盡力去做到這點(diǎn)。但是，你要知道，全世界有那么多國(guó)家，有那么多種商品，而具體每個(gè)國(guó)家的海關(guān)政策也不一致，而且其中有很多的隨機(jī)性與不確定因素。所以，要預(yù)先很清楚的知道，基本是不可能的。但是，也不是什么都不可以做。我總結(jié)起來(lái)，有如下幾點(diǎn)或者能有一點(diǎn)參考價(jià)值：

一，與收件方溝通，讓他對(duì)當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)的相應(yīng)貨物的征稅制度預(yù)先做一些咨詢和了解。畢竟，最終這種關(guān)稅在貿(mào)易中默認(rèn)是由收件方承擔(dān)的。

二，基于以上的溝通獲得的信息，對(duì)貨物的品名和申報(bào)價(jià)值做有必要的規(guī)避行為。這個(gè)就不用多說(shuō)了。

三，盡量按照目的地國(guó)家的要求，做好出運(yùn)的資料，盡量完整和接近實(shí)際。也就是如實(shí)申報(bào)和填寫 形式發(fā)票 （INVOICE）和裝箱單(PACKING LIST)。

四，部分國(guó)家或地區(qū)的專線，由于承運(yùn)代理或合作的清關(guān)行有人為的能力因素，可能會(huì)做到雙清和免稅或減稅的。當(dāng)然，這種行為和能力，多數(shù)情況下是很少，也很難辦到的。

五，在郵政系統(tǒng)里，例如 EMS 等方式承運(yùn)的貨物，產(chǎn)生關(guān)稅的可能性多能降低。這里，不可忽視的一個(gè)因素是，EMS 是單票單件不超過(guò)30KG，而且航空大包那些有些不能超過(guò)20KG不等。所以，在量的計(jì)算上會(huì)較少，隨之在計(jì)稅從價(jià)的時(shí)候反而有優(yōu)勢(shì)了。另，就是EMS 清關(guān)不成功情況下，可以免費(fèi)退回。也保證了一個(gè)避免貿(mào)易不成而造成的退回費(fèi)用的損失。

六，如果時(shí)間上允許的情況下，較大批量貨物在出運(yùn)價(jià)格的整體上影響不大的前提下可以考慮分批分不同時(shí)間出運(yùn)。

 

由于知識(shí)所限，以上的一些粗淺的說(shuō)明和認(rèn)識(shí)，不一定都有效和正確。但是，還是希望能對(duì)有些朋友能起到一個(gè)簡(jiǎn)單認(rèn)識(shí)的作用，如有更好的建議或者認(rèn)識(shí)，歡迎補(bǔ)充，謝謝！